ПОМИЛОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Амнистий существует много. Это юридическое понятие применимо не к одной сфере правоприменения. В Кыргызстане планируется амнистия капиталов. Что это? Какие последствия она может принести стране и той части налогоплательщиков, которых амнистия непосредственно коснется?

АМНИСТИЯ ОТ СРОКА К СРОКУ

Как известно, закон «О легализации имущества и амнистии незаявленных налоговых и таможенных платежей» был принят еще летом текущего года. Однако ввиду того, что некоторые статьи, обеспечивающие государственные гарантии для субъектов были исключены, данный закон в настоящее время нельзя назвать живым. Правительство намерено внести поправки в закон, направленные на усиление государственных гарантий субъектам легализации. И если данные поправки будут приняты парламентом и подписаны президентом страны, то с нового года начнется процесс легализации.

Мы обратились за комментариями к директору проекта USAID по развитию бизнес-среды Нурсулу Ахметовой. По ее словам, согласно положениям данного закона, настоящая легализация является исключительно разовой акцией по легализации имущества и освобождению субъектов легализации от ответственности за совершение отдельных правонарушений, в том числе и уголовной. А после, как показывает международная практика, происходит жесткое, но справедливое налоговое администрирование.

Правовым основанием для легализации имущества и будет являться закон «Об амнистии и легализации имущества», который должен установить четкие и простые правила. Среди них: кто может быть субъектом легализации и амнистии? Какое имущество (недвижимость, деньги и др.) станет объектом легализации; права субъектов легализации; государственные гарантии для субъектов легализации.

Таковыми являются физические и юридические лица Кыргызской Республики. При этом физические лица/граждане могут легализоваться независимо от того, проживают они в стране или находятся за ее пределами. В отношении легализации имущества, оно может быть движимым и недвижимым,  как находящееся на территории страны, так и за ее пределами, одно условие — имущество, которое ранее не декларировалось.

УСЛОВИЯ ДОГОВОРА

– Итак, субъект легализации должен будет подать декларацию о легализации в уполномоченный орган. Государство намеренно ушло от создания комиссий для приема деклараций, с тем, чтобы повысить конфиденциальность предоставляемой информации, – продолжает Нурсулу Ахметова.    – Государственные контролирующие органы (включая правоохранительные) не могут проводить проверки деятельности субъектов легализации за прошлый период – со дня Независимости Кыргызской Республики до 31 декабря 2008 года. Также в период легализации с 1 октября 2009 года — по 1 апреля 2010 вводится мораторий на проверки. Эта мера поможет исключить возможность установления источника происхождения имущества у бизнесменов в период, когда он будет определяться нужно ли ему легализовываться, или нет.

Государственные гарантии в виде освобождения от ответственности, в том числе и уголовной, за сокрытие налогов, неуплату незаявленных таможенных и других платежей. И именно эта статья 4-я закона и вызвала неоднозначное мнение, как в самом Правительстве, так и Жогорку Кенеше.

Особо стоит подчеркнуть тот момент, что амнистия – это акт государства, направленный на прощение определенной категории лиц по определенным действиям. При этом государство само определяет, на кого и по каким действиям распространить ВСЕПРОЩЕНИЕ. Но помимо стимулирования экономики, привлечения дополнительных денег, не иностранных, а отечественных, данный акт нужен сейчас, поскольку мы стоим перед всеобщим декларированием.

В международной практике легализация имущества и сопутствующая данной процедуре амнистия от ответственности за сокрытие налогов, незаявленных обязательных платежей является распространенной мерой, используемой для стимулирования экономического роста. Если говорить о нашей стране, то ее государственная политика направлена на создание условий для развития бизнеса, с одной стороны, с другой же – государство ставит задачу кардинального улучшения администрирования, в том числе и налогового. Принят и вступил в силу Налоговый кодекс, положения которого направлены на оптимизацию налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности, улучшение администрирования, ужесточение штрафных санкций за неисполнение налогового законодательства и т.д.

Данный Налоговый кодекс устанавливает такие принципы, как:

– Принцип справедливости — утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения бремени между гражданами соразмерно их доходам;

– Принцип обязательности — налоговая система и механизмы должны обеспечивать обязательность уплаты налогов налогоплательщиками. В контексте легализации имущества вышеназванные принципы являются одними из самых ключевых.

Это контекст нового Налогового кодекса, который еще необходимо  реализовать, создавая все необходимые для этого условия.

Существующие перекосы не могут быть устранены только с принятием нового закона.

До сих пор существуют высокие административные барьеры, низкие возможности государства для эффективного администрирования контрольной функции при налогообложении. Государство установило для бизнеса такие правила, которые само же контролировать не может.

Выгоды бизнеса от несоблюдения законодательства выше издержек от его соблюдения, и таким образом создается мотив для нарушения законодательства. По-прежнему разный уровень налоговой нагрузки сохраняется для различных секторов экономики и видов деятельности, высокие коррупционные риски. Там где теневой рынок, там и коррупция. Перечисленные факторы и являются основанием для проведения амнистии капиталов. Необходимо дать возможность бизнесу перейти из теневого рынка в цивилизованный с наименьшими издержками. Т.е. в период, когда государство заинтересовано в привлечении инвестиций в страну, необходимо, в первую очередь, дать возможность местному инвестору, бизнесмену ввести свой капитал в экономику страны. И таким образом стать полноправным участником рынка.

Следует также отметить, что одного лишь выбора оптимальной процедуры амнистии капиталов для решения проблемы восстановления доверия между государством и налогоплательщиками явно недостаточно. Необходимо, добиться существенного повышения качества налогового администрирования.

В целях полной реализации амнистии капитала на 2011 год запланирована всеобщая декларация.

МИРОВОЙ ОПЫТ

Финансовые амнистии в том или ином виде объявлялись в Аргентине, Бельгии, Индии, Ирландии, Италии, Мальте, Франции, ЮАР и других странах. В Бельгии, где в 2004 г. вступил в силу закон об амнистии на вывезенные капиталы, граждане, имевшие сбережения в банках за рубежом, без всяких санкций до конца года могли перевести их обратно в страну. В качестве индульгенции бельгийцы должны были отдать от 6 до 9% возвращаемых из-за рубежа сумм (6% с капитала, инвестируемого в акции бельгийских компаний не менее чем на три года, 9% с сумм, просто переведенных «домой»). Бельгийский Минфин надеялся, что в страну вернутся 10-15 млрд. евро, что позволило бы взыскать в виде сборов 850 млн.

Однако в результате амнистии в бельгийскую казну поступило чуть больше 50 млн. евро, или 6% от запланированной суммы, а всего в экономику страны вернулось около 1 млрд. евро. К основным причинам такой неудачи можно отнести, во-первых, договоренности правительства и банков Люксембурга с бельгийскими властями о возможности последующего хранения денежных средств в люксембургских банках. А во-вторых, ограниченность и неэффективность фондовых вложений в акции бельгийских компаний, в-третьих, надежду на будущие амнистии, во время которых не заявленные средства можно будет снова задекларировать.

Куда более успешной финансовая амнистия была в Италии в 2001-2002 гг. От Бельгии итальянскую модель отличало то, что под амнистию попадали не только активы, но и прощались неуплаченные вовремя налоги, то есть одновременно проводились амнистия капиталов и налоговая амнистия. Согласно Декрету о легализации от 25 сентября 2001 г. заявитель был обязан заплатить 2,5% от задекларированной стоимости имущества или приобрести итальянские ценные бумаги на сумму, равную 12% от стоимости укрытого имущества. Взамен налоговые органы выдавали специальные сертификаты.

Опыт проведения налоговых амнистий на постсоветском пространстве пока ограничивается Казахстаном и Грузией, однако соответствующие законопроекты уже подготовлены в Армении, Белоруссии и Украине. Что касается России, то в ее новейшей истории амнистии задумывались четырежды: в 1993, 1995, 1997 и 2004 гг. Пожалуй, именно РФ способна на проведение самой успешной финансовой амнистии на территории бывшего СССР.

Анна МОСТФА

Коллаж
Дмитрия Комарова

26 ноября 2009 г.